Додаткові пояснення до акцизної торгівлі

Принципова схема руху підакцизної сировини в концепті «Податки на долонях»

Джерело: розроблено автором.

Принципова схема руху готових підакцизних товарів кінцевого споживання

Джерело: розроблено автором.

Основні характеристики акцизної торгівлі у системі «Податки на долонях»

Елемент режиму	Характеристика
Фіскальна природа	Спеціальний податок на готові підакцизні товари, що виникає один раз у точці входу до легального ринку.
Співвідношення з ТОП	Акциз і ТОП є паралельними механізмами. Акциз не замінює ТОП, а ТОП не створює повторного акцизу.
Платник акцизу	Імпортер готового товару; внутрішній виробник; ліцензований оптовий суб’єкт, який здійснює добровільне декларування.
Економічний носій	Кінцевий споживач, який оплачує акцизну складову у вартості товару.
Об’єкт акцизного оподаткування	Введення готового підакцизного товару кінцевого споживання до легального обігу.
База оподаткування	За специфічної ставки — фізична кількість, об’єм, вага або інший натуральний показник; за адвалорної — визначена вартісна база.
Підакцизна сировина	Не є об’єктом акцизу, але перебуває під цифровим моніторингом і може рухатися лише за дозволеними напрямами.
Точки виникнення акцизу	Імпорт готового товару; внутрішнє виробництво; добровільне декларування.
Імпорт готового підакцизного товару	Акциз + імпортний ТОП 25 %; після сплати товар вноситься до «Акцизного звіту».
Внутрішнє виробництво готового товару	Акциз при внесенні підтвердженої партії до «Акцизного звіту»; ТОП 2,5 % при першій реалізації виробником.
Добровільне декларування	Лише для ліцензованого оптового суб’єкта; ідентифікація, стандартизація, сертифікація, визначення цінової бази, адвалорний акциз і легалізація.
Імпорт підакцизної сировини	Імпортний ТОП 0 %, без акцизу.
Внутрішня реалізація сировини	Оптовий ТОП 3,5 %, без акцизу; покупець повинен мати технічні умови на переробку.
Експорт підакцизної сировини	Експортний ТОП 4 % як експорт сировини; після митного виведення внутрішній контроль завершується.
Види ставок акцизу	Специфічні та адвалорні.
Основний цифровий реєстр	«Акцизний звіт»: надходження, фактичні залишки, резерви, списання, маркування та історія руху.
Маркування	Акцизна марка зі штрихкодом на одиниці товару, якщо відповідна категорія підлягає маркуванню.
Контроль кількості	Неможливість оформити реалізацію, передачу або списання більшої кількості, ніж доступно на обліковому залишку.
Режими руху готових товарів	Оптова торгівля; оптове кінцеве споживання; роздрібне кінцеве споживання; експорт.
Цінові ліміти	Мінімальні — для алкоголю й тютюну; максимальні можуть застосовуватися для пального та електроенергії.
Списання	Через спеціальну функцію «Акцизного звіту» на підставі утилізації, пошкодження, власного використання та інших підтверджених причин.
Захист від повторного оподаткування	Після введення товару до легального обігу подальший рух контролюється цифрово, але не створює повторного акцизу.

Джерело: розроблено автором.