Додаткові пояснення до оподаткування доходів фізичних осіб

Розподіл у бюджеті єдиного податку з доходів фізичних осіб

Джерело: розроблено автором.

Загальний алгоритм виплати доходу фізичній особі

Джерело: розроблено автором.

Основні характеристики механізму оподаткування доходів фізичних осіб

Елемент механізму	Характеристика
Фіскальний контур	Приватно-дохідний контур.
Платник податку	Фізична особа — отримувач доходу.
Податковий агент	Підприємство або інший суб’єкт, який нараховує та виплачує дохід.
Об’єкт оподаткування	Дохід, що переходить у приватне розпорядження фізичної особи.
База оподаткування	Сума, яка відповідно до відомості підлягає фактичному зарахуванню фізичній особі.
Основні види доходів	Заробітна плата, дивіденди, прирівняні доходи, повернення коштів засновнику, інші особисті надходження.
Базова ставка	30 %.
Структура ставки	20 % — соціальний особистий внесок; 10 % — податок з доходів фізичних осіб.
Розподіл платежу	Здійснюється державою після надходження єдиної суми.
Основні документи	Електронна зарплатна, дивідендна або інша відомість виплати доходу.
Принцип проведення відомості	Лише повне проведення за наявності коштів на дохід і податок.
Виплата доходу без податку	Алгоритмічно виключається.
Дивіденди	Оподатковуються за тією самою ставкою, що й заробітна плата.
Повернення коштів засновнику	Розглядається як дивідендний або прирівняний до дивідендного дохід.
Невнесена готівкова виручка	Визнається доходом визначеної фізичної особи; за підприємством виникає податковий борг.
Соціальна логіка	Соціальна складова може враховувати весь офіційний дохід фізичної особи.
Індивідуальний податковий профіль	Автоматично накопичує відомості про доходи, нарахування, сплату та соціальну складову.
Декларація фізичної особи	Формується автоматично за доходами, що пройшли через систему; додаткові доходи вносить платник.
Основна мета	Спрощення, автоматизація, монолінійність і усунення стимулів до підміни заробітної плати іншими формами доходу.

Джерело: розроблено автором.