Додаткові пояснення до оптової торгівлі
Загальна схема функціонування оптової торгівлі
Джерело: розроблено автором.
Основні характеристики податку з оптової торгівлі у системі ТОП
| Елемент режиму | Характеристика |
| Сфера застосування | Внутрішні оптові операції між суб’єктами господарювання |
| Винятки | Роздрібна торгівля, перша реалізація у виробничому режимі, імпорт, експорт та спеціальні акцизні режими |
| Платник податку | Продавець або постачальник, який отримує грошовий дохід від реалізації |
| Економічний носій податку | Покупець, який оплачує податок у складі brutto-ціни |
| Об’єкт оподаткування | Операція внутрішньої оптової реалізації товарів або послуг між юридично відокремленими суб’єктами господарювання |
| База оподаткування | Грошове вираження частини операції, відкритої через оплату або фактичну реалізацію |
| Ставка | 3,5 % від net-ціни на етапі формування рахунку |
| Робоча логіка після формування рахунку | Brutto-облік оплат, накладних, відкритої бази, нарахування, сплати та податкового боргу |
| Момент виникнення зобов’язання | Фактичне відкриття нової частини бази через оплату або реалізацію |
| Документальна основа | Договір, двосторонній рахунок-фактура, банківська транзакція, накладна або інший первинний документ |
| Режим M1 | Пропорційна автоматична сплата з кожної фактичної оплати в межах поточного податкового боргу |
| Режим M2 | Пріоритетне максимальне погашення поточного податкового боргу з першої та наступних оплат |
| Ручна сплата | 100 % поточного податкового боргу за конкретним рахунком; часткова ручна сплата не застосовується |
| Строк ручної сплати | Не більше 30 календарних днів із моменту нарахування податкового зобов’язання |
| Походження звичайного товару | Платник не зобов’язаний повідомляти державі, де він придбав товар, або підтверджувати всю попередню історію його походження як умову поточної оптової операції |
| Захист від подвійного оподаткування | Податок нараховується лише на приріст раніше не відкритої бази; автоматична сплата не перевищує поточного боргу |
Джерело: розроблено автором.