Зведений перелік недоліків існуючої системи оподаткування

Б2-17.1 “Зведений перелік недоліків існуючої системи оподаткування”.

№	Недолік	Опис
1	Похідність податкової бази	Значна частина чинних податкових механізмів спирається не на фактичну господарську операцію, а на похідні бухгалтерські або розрахункові показники: прибуток, фінансовий результат, додану вартість, податковий кредит, витрати, коригування та інші проміжні елементи.
2	Слабкий зв’язок із реальним економічним обміном	Момент виникнення податкового зобов’язання не завжди прямо пов’язаний із фактичним рухом товару, рухом коштів або реальним виконанням господарської операції.
3	Надмірна складність розрахунку	Для визначення податку потрібно враховувати велику кількість елементів: ставку, базу, витрати, прибуток, податковий кредит, бюджетне відшкодування, пільги, винятки, коригування та спеціальні режими.
4	Інституційні викривлення складних механізмів	Податки можуть формально зберігати класичну назву, але в практичному застосуванні виконувати іншу економічну функцію або створювати витратний, ліквіднісний чи адміністративний тиск на підприємство.
5	Прихована каскадність ПДВ	ПДВ може проявляти не-нейтральність через витрати без вхідного податкового кредиту, касові розриви, затримки відшкодування, участь неплатників ПДВ у ланцюгах постачання та інші умови.
6	Фактичне зміщення тягаря доведення на платника	Платник може опинятися в ситуації, коли операція або податкова накладна спочатку блокується адміністративно, а вже потім він змушений доводити правомірність своїх дій через пояснення, документи, скарги або суд.
7	Блокування податкових накладних	Зупинення або відмова в реєстрації ПН/РК може створювати втрати не лише для підприємства, щодо якого застосовано блокування, а й для його контрагентів через податковий кредит, розрахунки, собівартість і оборотні кошти.
8	Ланцюгові економічні втрати контрагентів	Адміністративне втручання в одну операцію може спричинити затримку оплат, втрату податкового кредиту, зниження ліквідності, розрив постачання та договірні ризики для пов’язаних підприємств.
9	Ручне податкове адміністрування	Чинна система залишає простір для індивідуального адміністративного впливу, зокрема через очікування або неформальне доведення до підприємств певного рівня податкового навантаження.
10	Адміністративна залежність платника	Платник залежить не лише від закону, а й від поточної практики контролюючого органу: трактування операцій, ризиковості контрагентів, роботи комісій, перевірок і процедур оскарження.
11	Різне трактування однакових операцій	Одна й та сама господарська операція може отримувати різну податкову оцінку залежно від документального оформлення, ризикового статусу, контрагента або позиції контролюючого органу.
12	Витрати бізнесу на звітність і комплаєнс	Підприємства витрачають значні ресурси на податковий облік, звітність, підтвердження операцій, підготовку документів, оскарження рішень і супровід перевірок.
13	Ліквіднісний тиск	Через ПДВ, податковий кредит, бюджетне відшкодування, блокування накладних або розрив між нарахуванням і оплатою податкова система може створювати тиск на обігові кошти підприємства.
14	Відрив податкового навантаження від реальної прибутковості	Податок на прибуток або адміністративні очікування щодо рівня сплати можуть частково відривати податкове навантаження від фактичного фінансового результату підприємства.
15	Структурний дисбаланс податкового навантаження	Податкова система може створювати надмірний тиск на офіційний комерційний сектор, але не забезпечувати достатньої економічної сили приватних доходів і якісного перерозподілу в економіці. Це підтверджує висновок TSBI-аналізу
16	Низька ефективність реформ, зведених лише до зміни ставок	Якщо база оподаткування залишається складною, похідною або адміністративно залежною, сама зміна ставки не усуває структурної проблеми механізму.
17	Недостатня захищеність добросовісного платника	Платник часто змушений доводити факти господарської діяльності навіть тоді, коли операція має документи, оплату, товарний рух і реальний економічний зміст.